ПРАВОВОЙ ЛИКБЕЗ
|
ЧТО ДИРЕКТОРУ КОМПАНИИ НЕЛЬЗЯ
ГОВОРИТЬ
ВО ВРЕМЯ НАЛОГОВОЙ
ПРОВЕРКИ
Когда в отношении компании проводится
налоговая проверка, то, для руководителя компании наступают не самые
радостные времена. Кроме всего прочего, сотрудники налогового ведомства
жаждут задать вопросы тому, кто руководит деятельностью проверяемого
налогоплательщика. И, как нам показывает практика, «неудачные» ответы
директора на заданные вопросы могут вызвать более пристальное внимание со
стороны налоговиков.
Как же избежать этого «недоразумения»?
С таким вопросом мы обратились к нашему
эксперту – методисту по уголовным делам Московской коллегии адвокатов «Александр Добровинский и партнёры» - Александру Козлову…
Сегодня мы публикуем выдержки его
комментария к нашему вопросу:
Как Вы знаете, моя личная специализация –
уголовное судопроизводство. Поэтому, прокомментирую Ваш вопрос с позиций
применения уголовного и уголовно-процессуального права. И, поскольку Ваш
вопрос задан по поводу руководителя компании, представляющей собой юридическое
лицо, то, в первую очередь, нам необходимо рассматривать статью 199 УК РФ,
предусматривающую уголовную ответственность за неуплату налогов с организаций.
При этом, уголовная ответственность по статье 199 УК РФ предусмотрена не
только для руководителя и бухгалтера юридического лица, но, также для лиц,
фактически выполнявших функции руководителя и/или бухгалтера. Мы знаем, что
означает понятие «номинального директора», поэтому, сказанное мной не требует
дополнительных пояснений.
Соответственно, свидетельские показания
(объяснения) руководителя юридического лица, как налогоплательщика, безусловно,
интересуют налоговиков в первую очередь. И главный бухгалтер тоже должен быть
готов к тому, что к нему у налоговиков тоже возникнут вопросы.
Поэтому, сначала нам надлежит
разграничить реальных и номинальных директоров и бухгалтеров. В небольших
коммерческих структурах, зачастую, директор и бухгалтер могут сочетаться в
одном лице. А в последние годы получил распространение найм «временного
бухгалтера», оказывающего услуги эпизодически, по мере возникновения
потребности в оформлении соответствующей первичной документации по финансово-хозяйственной
деятельности налогоплательщика, запрашиваемой налоговыми органами для
проверки.
Не вдаваясь в технологии использования
номинальных директоров, можно констатировать, что, как только налоговики
заподозрят, что официальный руководитель организации является номинальным директором,
так сразу к такому директору и к организации, которой он якобы руководит,
возникнет пристальное внимание со стороны налоговых органов.
Поэтому, первое правило, которое должны
соблюдать владельцы бизнеса при контактах с сотрудниками налоговых органов – это
исключение риска возникновения подобных подозрений. То есть, директор
компании должен создавать у налоговиков впечатление, что он и есть реальный
руководитель.
Это правило, тем более, актуально в
случае возбуждения уголовного дела, когда вместо сотрудников налогового
органа с руководителем компании общается следователь или оперативные
сотрудники.
У нас в Консультативно-методическом Центре
разработаны специальные методики подготовки руководителей бизнеса к контактам
с налоговыми и следственными органами. Но, эти наши наработки мы используем
только в работе с нашими клиентами. Для других эта информация закрыта. Ведь в
противном случае, эффективность наших специальных рекомендаций может быть
существенно снижена, если они станут известны нашим оппонентам – сотрудникам налоговых
и следственных органов.
К тому же, для каждого нашего клиента мы
готовим индивидуальные и, как правило, не повторявшиеся ранее советы по организации
защиты от претензий налоговых органов и, в последующем, от возможного уголовного
преследования, если спор с налоговыми органами не удаётся урегулировать.
И в случае уголовного дела мы привлекаем
своих адвокатов, с которыми совместно разрабатываем позицию защиты,
включающую подготовку к допросу и руководителей компаний, и их реальных
владельцев, свидетелей и т.д., чтобы не допустить ухудшения положения нашего
клиента.
Соответственно, каждый такой клиент
гарантирован, что его защита будет сугубо конфиденциальной и максимально
эффективной.
Могу высказать только наиболее обобщённые
рекомендации, которые знают юристы, практикующие по делам о налоговых
правонарушениях и непосредственно сталкивающихся с конфликтами в сфере
применения налогового законодательства.
Итак, что нельзя делать руководителю
(директору) компании?
Во-первых, ни в коем случае не выходить
на контакты с налоговыми органами в отсутствие своего адвоката. Как
говорится, одна голова хорошо, а две лучше.
Во-вторых, к такой встрече необходимо
подготовиться. Желательно, не тогда, когда уже началась налоговая проверка и
налоговики вызвали директора компании для допроса, а заблаговременно.
В-третьих, директору нельзя
компрометировать свою компанию, а равно, своих работодателей, если директор
привлечён по трудовому контракту.
В-четвёртых, директору компании нельзя своими
действиями и словами вызывать у налоговиков сомнения в своей легитимности.
Здесь можно кратко пояснить, о чём идёт
речь.
Если директор является реальным, а не
номинальным руководителем компании, то, он осведомлён о всех нюансах своей
коммерческой жизни. Если директор не сам выполняет какие-то функции,
например, это чаще всего касается бухгалтерии, то, он должен знать, кто
ответственный за этот участок финансово-хозяйственной деятельности его
компании. Директор принимает на работу сотрудников, подписывает с ними
трудовые контракты и определяет заработную плату. Если же эти функции
выполняет другое лицо, например, заместитель директора по кадрам, то, на
вопросы налоговиков директор уверенно называет такого сотрудника и обеспечивает
его явку для беседы с представителями проверяющего налогового органа.
Каждая налоговая проверка начинается с
истребования документации. Первичная документация по деятельности
налогоплательщика должна быть подготовлена идеально. Чтобы налоговикам не к
чему было придраться. Когда у компании качественно оформлены первичные
документы, то, у налоговиков сразу пропадает интерес к такой компании. Если
же ещё и директор компании владеет информаций по всем вопросам, то, проверка вряд
ли затянется надолго.
Наибольший интерес у налоговиков вызывают
контрагенты проверяемой компании. Кто их нашёл? Кто с ними контактировал? Кто
конкретно являлся руководителем или представителем данного контрагента? Каким
образом с ними были заключены договоры? И т.д. На все эти вопросы должны быть
ответы, не вызывающие никаких сомнений в добросовестности компании при выборе
контрагентов и в проявлении должной осмотрительности при заключении договоров
с каждым контрагентом и надлежащим исполнением каждого такого договора. Если
директор не сам выполнял эти действия, то, необходимо назвать сотрудников,
которые этим занимались. Это может быть заместитель директора по коммерческим
вопросам, или конкретные сотрудники договорного отдела. Директор компании
должен не только знать организационно-штатную структуру своей коммерческой
деятельности, но, лично контролировать работу своих подчинённых. Поскольку их
промахи могут повлечь ощутимые финансовые санкции в отношении проверяемой
компании со стороны налоговых органов, то, к подбору сотрудников надо
отнестись крайне осторожно. В первую очередь, это касается бухгалтера.
Сомнения в отношении компании порождают
неуверенность директора в своих ответах или противоречивые ответы на вопросы
проверяющих. Хуже всего, когда директор явно не владеет информацией о
деятельности своей компании. Как же тогда он ею руководит? После чего,
налоговиками будет задан очевидный вопрос – кто может предоставить им эту
информацию? Кто в действительности осуществляет руководство деятельностью
компании? После чего, с этими вопросами проверяющие отправятся к работникам
компании. Знает ли директор, что будут отвечать его работники? Уверен ли
директор в том, что его подчинённые не создадут ему проблем?
Иными словами, нельзя отказываться
отвечать на вопросы налоговиков, а равно, нельзя отмалчиваться. Если директор
о чём-то не договаривает, то, значит, налоговики будут в этом разбираться
более усердно и более активно.
И ещё могу сказать, что в случае
возбуждения уголовного дела положение директора резко ухудшится. А его
работники перейдут в статус свидетелей обвинения. Соответственно, материалы
налоговой проверки превратятся в документальную основу обвинения. Вот отсюда
и надо исходить каждому предпринимателю, прежде чем пытаться «обхитрить» наше
государство.
Добавлю, что юристу (адвокату) намного
сложнее оказывать правовую помощь директору компании, а равно её акционерам,
учредителям, когда возникло уголовное дело. Здесь юридическая помощь может
оказаться уже бесполезной. Так что, к подобному развитию событий должен быть
готов, подготовлен каждый наш бизнесмен. А это достигается своевременным
привлечением юристов, способных предпринять усилия к недопущению такого
развития событий … Иначе, директор компании сам будет виноват в том, что он оказался
совершенно неподготовленным и беззащитным в кабинете у следователя.
|
Комментариев нет:
Отправить комментарий